Wijzigingen Familiale Vennootschap vanaf 1 januari 2026

Wat is een Familiale Vennootschap?

Indien uw vennootschap aan onderstaande voorwaarden voldoet, dan is dit een familiale vennootschap en kan u de aandelen schenken (in rechte lijn) aan 0%. Bij overlijden is er een erfbelasting van 3% (rechte lijn of partner) of 7% (erfgenamen niet-rechte lijn) verschuldigd.

De voorwaarden zijn op vandaag:

• Participatievoorwaarde: minstens 50% van de stemrechten (of 30% mits samen met één andere aandeelhouder 70%, indien twee andere aandeelhouders: 90%)
   
• Activiteitsvoorwaarde: vennootschap moet een “reële economische activiteit” hebben. Bv zuivere patrimonium-, holding-, of managementvennootschappen vallen hier in de regel buiten.
  Immers:
  • Terreinen en gebouwen mogen maximaal 50% uitmaken van het actief
  • Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen mogen maximaal 1,5% van de totale activa uitmaken
• Continuïteitsvoorwaarde: na vererving of schenking moet de economische activiteit nog minstens drie jaar voortgezet worden. In die periode mag het kapitaal (Eigen vermogen) niet dalen door uitkeringen of terugbetalingen.

Wat wijzigt er op 1 januari 2026?

Tot nu toe kon, mits aanvaarding door de Vlaamse belastingen, de volledige familiale vennootschap -met al haar bezittingen- geschonken of geërfd worden aan bovenstaande gunsttarieven. Omdat hier echter soms misbruik van gemaakt werd, heeft Vlaanderen beslist om àlle panden bestemd voor bewoning uit te sluiten. Op deze “panden bestemd voor bewoning” moeten vanaf 1/1/2026 de gewone erfenis- of schenkingsrechten in rechte lijn betaald worden.

Dit is:

• 3% tot €150.000 (€4.500)
• 9% tussen €150.000 en €250.000 (€9.000)
• 18% tussen €250.000 en €450.000 (€36.000)
• 27% vanaf €450.000            

Een concreet voorbeeld

De familiale vennootschap “Onderneming X”, gelegen in Vlaanderen, is behalve van de eigen productiehal ook eigenaar van een appartementsblok.

Indien de eigenaar/ondernemer de aandelen van zijn vennootschap zou willen schenken aan zijn enige zoon, dan kan dit op vandaag nog aan 0% (mits aan alle bovenstaande voorwaarden voor familiale onderneming voldaan is).

Vanaf 1 januari 2026 zal de ondernemer op de waarde van het appartementsblok (want bestemd voor bewoning) de “normale” schenkingsrechten in rechte lijn moeten betalen volgens bovenstaande tabel.

Indien de waarde van het appartementsgebouw €1mio zou bedragen, dan zou dit de ondernemer €198.000 aan schenkingsrechten kosten.

Conclusie

Indien u schenkingen overweegt of met uw successieplanning rekening hield met uw familiale vennootschap; neem dan zeker contact op met FONS om de impact van deze wijzigingen en mogelijke oplossingen verder te bekijken.

FYI: Dit voorontwerp van decreet werd recent gepubliceerd op de website van de Vlaamse regering en moet nog goedgekeurd worden door het Vlaams parlement.